Бизнес-план по производству кирпича; особенности регистрации бизнеса, возможные риски и способы их минимизации

Бизнес-план по производству кирпича — особенности регистрации бизнеса, возможные риски и способы их минимизации

Как открыть мини-завод по производству кирпича?

Начните с подробного и грамотного бизнес-плана. А о том, как его составить, какие факторы учесть, а также как бороться с конкурентами и минимизировать риски, вы узнаете из нашей новой статьи.

1. Производство кирпича — в чем суть бизнес-проекта
2. Анализ рынка и конкурентов
3. Особенности регистрации бизнеса
4. План производства — 5 основных этапов
5. Этап 1. Выбор помещения
6. Этап 2. Установка оборудования
7. Этап 3. Закупка сырья
8. Этап 4. Подбор персонала
9. Этап 5. Старт производства
10. Рынок сбыта — кому продавать готовую продукцию
11. Финансовый план
12. Возможные риски и способы их минимизации
13. Скачать бизнес — план
14. Запомнить:

Производство кирпича — в чем суть бизнес-проекта

Прежде чем открыть собственный бизнес, предприниматель тщательно изучает особенности технологии, коммерческие перспективы. От правильного понимания сути проекта, зависит дальнейшая прибыль.

Мой хороший знакомый по имени Николай долго готовился к открытию предприятия. Вначале он сам строил дома. Позже, собрав информацию и средства, запустил выпуск кирпича.Сейчас у предпринимателя небольшая производственная линия.

На примере его успешного опыта я расскажу о «кирпичном» бизнесе и открою главные секреты предпринимательской кухни.

Анализ рынка и конкурентов

Продажи кирпича тесно связаны с экономическим положением в стране, в регионе и конкретном населённом пункте. Чем ниже доходы людей, тем меньше они строят новых домов, магазинов, складов и прочих сооружений.

Рынок зависит от сезонных колебаний. В течение года оборудование загружено неодинаково. Пик продаж на рынке стройматериалов — летом. Высокий уровень сбыта готовой продукции сохраняется осенью, минимальный спрос — зимой.

Продажи кирпича завися от его вида. Наибольшим спросом пользуются керамические его разновидности (до 52-56%). Силикатный вариант чуть менее популярен. Его продажи доходят до 42-43%. Это вызвано тем, что по техническим характеристикам силикатная основа значительно уступает керамической по устойчивости к температурным влияниям, воздействию влаги.

Она сильнее разрушается и легко заменима (газобетонными, газосиликатными блоками). Продажа облицовочного строительного материала не превышает 6%.

Есть более 40 разновидностей кирпича

Строительные материалы выпускают крупные заводы и маленькие цеха. Большие предприятия продают товар по низким ценам.

Заводы продают свой товар оптом перекупщикам, которые затем накручивают цену в несколько раз.

Небольшие предприятия не конкурируют за поставки для высотных строений. Их ниша – малоэтажные, приусадебные сооружения.

Особенности регистрации бизнеса

Для запуска законного бизнеса регистрируют новое предприятие или изменяют документы фирмы, которая уже работает (подходит ООО, ИП).

Николай собрал расширенный пакет документов, заплатил государственную пошлину.

ООО он выбрал по нескольким причинам:

1. Фирму организовывали 2 учредителей.
2. Ответственность учредителей бизнеса была ограничена только уставным капиталом, а не всем их имуществом.
3. Николая привлекали крупные застройщики, которые больше доверяют ООО.
4. Часть средств учредители, первоначально, планировали брать в банке, который охотнее кредитовал ООО.

Позже Николай остался единственным учредителем, но форму собственности не изменил. Он считает, что лучше вести больше отчетности, чем отвечать за ошибки всем своим имуществом.

ОКВЭД предприятия зависит от способа изготовления, состава, характеристик выпускаемого товара (23.20, 23.20.1, 23.61). При реализации кирпича через специализированные магазины добавьте раздел 47.52.72.

План производства — 5 основных этапов

Для организации предприятия лицензирование не требуется.

Достаточно отремонтировать здание по нормам СЭС, оборудовать помещения средствами пожарной сигнализации.

Этап 1. Выбор помещения

Какой бы ни была мощность оборудования, есть базовые требования к помещению цеха и его расположению.

Понадобиться перевозить много сырья и готовой продукции. Транспортные расходы уменьшают, правильно выбрав место расположения кирпичного завода.

Близко к нему должны находиться:

1. Карьер основного материала. Выпуск керамических изделий располагают вблизи глиняных разработок, а силикатных — песчаных.
2. Хорошая дорога. Важен не столько подъезд к самому цеху, сколько ближайший выход к крупной магистрали.
3. Частный сектор. Основные покупатели продукции мини-завода – люди, живущие в собственном доме или начавшие его строительство. Чем ближе к ним находится предприятие, тем проще сбыть готовый товар.

Не располагайте промышленное здание вплотную к жилой застройке. Выпуск товара связан с запылённостью, шумом. Поэтому организовывать мини-завод лучше в промышленной зоне или при значительном удалении от жилья.

Территорию разделяют функционально:

• цех;
• склад сырья;
• склад готовой продукции.

Общая площадь напрямую зависит от мощности оборудования, типа товара, выбранной технологии. Средний размер 400 м², при высоте потолков от 5 метров.

Производство силикатного кирпича занимает меньшую площадь. Это значительно снижает расход электроэнергии (на 60-70%), топлива (на 40-50%). Себестоимость уменьшается на 30-34%.

Этап 2. Установка оборудования

Технология выпуска керамического и силикатного кирпича значительно отличаются. Поэтому перед запуском определяем тип конечного продукта, способ его изготовления, рецептуру.

Выбрав глиняные огнеупорные кирпичи, устанавливаем печи для обжига или гиперпрессы. Такое оборудование окупится при выпуске больших партий товара.

Для производства гиперпрессованных изделий используют оборудование различной мощности

Гораздо дешевле и быстрее выпускать силикатные кирпичи.

Для их изготовления потребуются:

• ёмкости для песка;
• ёмкости для извести;
• дозатор;
• смесители;
• пресс;
• укладчик;
• автоклав;
• вагонетки;
• передаточные тележки;
• транспортеры.

Оборудование устанавливают непрерывной цепочкой. Оно образует производство конвейерного типа. Между станками кирпичи перевозят вагонетками.

Покупка полностью оснащенной линии производства – самый дорогой вариант оснащения. Николай рекомендует приобретать оборудование б/у. Оно обходится дешевле.

Этап 3. Закупка сырья

От выбора сырья напрямую зависит качество готового изделия. Основной компонент силикатной основы (90%) — песок. Его привозят из ближайшего карьера, очищают перед добавлением к извести.

Отделив песок от примесей получают не только готовое сырьё для собственного предприятия, но и дополнительный заработок. Очищенный песок продают строителям, стекольщикам.

В рецепте приготовления силикатной основы, известь занимает около 10%. Чаще всего её нужно возить издалека.

Особенности производства керамического кирпича из глины — в этом видео:

Этап 4. Подбор персонала

Производство кирпича – маленький завод.

Для его работы нанимают:

• формировщиков;
• водителей;
• грузчиков;
• уборщика;
• сторожей.

Количество сотрудников зависит от загруженности и мощности выбранного оборудования.

Николай рекомендует установить систему охраны объекта. Так больше шансов сохранить дорогостоящее оборудование, уменьшив фонд оплаты труда.

Кроме персонала цеха и логистов, для работы завода потребуются менеджер (закупок, сбыта). Для ведения отчётности организуется бухгалтерия.

Этап 5. Старт производства

Пусконаладочные работы проводят до основного запуска линии, так же, как и анализ образцов. Предварительный этап работы включает выбор сырья, корректировку рецептуры.

Рекламу кирпича начинают до старта производства. Тогда выпускаемый товар быстрее продаётся.

Рынок сбыта — кому продавать готовую продукцию

Успех бизнеса зависит от правильности выбора ниши сбыта. Основными покупателями небольшого цеха вряд ли станут крупные застройщики. Им требуются большие партии товара, а установленное оборудование не имеет таких мощностей.

Производитель небольшого цеха реализует продукцию владельцам собственных домов по следующим причинам:

1. Большое количество клиентов делают бизнес устойчивым. Если хозяин одного маленького дома не купит вашу продукцию, эту небольшую долю приобретёт другой владелец.
2. Частники оплачивают готовую продукцию без задержек. Часто перечисляют деньги «по факту» или вносят небольшую предоплату.
3. Заключение договора поставки занимает значительно меньше времени, не требует специальных знаний, оборудования (ЭЦП).
4. Полное отсутствие дебиторской задолженности или незначительные долги.
5. Стабильный набор заказов. О хорошем качестве строительных материалов становится известно соседям. Сарафанное радио – бесплатная реклама среди целевой аудитории.

У выбранной ниши есть свои недостатки. Для продажи всего товара приходится заключать много мелких сделок, а значит, больше работать.

Финансовый план

Открытие завода, даже небольшого, требует значительных инвестиций. Это уже не кустарное изготовление.

Составление финансового плана помогает трезво оценить собственные возможности, определить реальные сроки сбора средств.

Первоначальные вложения:

Статья расхода	Сумма (руб.)
Документы	4 000
Небольшой ремонт помещения	250 000
Покупка, установка оборудования	2 200 000
Сырьё (на первый квартал)	480 000
Сигнализация	90 000
Аренда помещения	150 000
ИТОГО:	3 174 000

Для начала бизнеса понадобится 3 174 000 рублей.

Стартовые затраты будут не единственными. Каждый месяц предприятие тратит денежные средства.

Ежемесячные расходы:

Статья расходов	Сумма (руб.)
Аренда цеха	150 000
Сырьё	150 000
Фонд оплаты труда (с учётом отчислений)	200 000
Коммунальные платежи, оплата систем сигнализации	50 000
Реклама	30 000
ГСМ	50 000
ИТОГО:	630 000

Средняя цена одной единицы товара при розничной продаже – 12 рублей.

Выход готовой продукции из приобретенного сырья 90 000 шт./мес.

Ежемесячная выручка (без учета сезонных колебаний) составит 90 000 * 12 = 1 080 000 рублей.

Налог по УСН «доходы-расходы» составит 15% (1 080 000 – 630 000) = 67 500 руб.

Если фирма организована по УСН «доходы», вычет составит (6%) 64 800 руб.

Николай рекомендует регулярно сравнивать две системы УСН. При увеличении расходной части фирма меняет УСН «доходы» на УСН «доходы-расходы».

При таком варианте развития бизнеса прибыль составит 1 080 000 – 630 000 – 64 800 = 385 200 руб./мес.

Фирма достигнет окупаемости (3 174 000 / 385 200 = 8, 23) через 9 месяцев.

Для достижения такого финансового результата продажи не должны снижаться меньше 3 000 шт./день, без учета выходных. Вначале, когда ещё не сформирован клиентский поток, реализация товара значительно ниже. Реальная окупаемость наступит после 1,2- 1,5 лет.

Наш расчёт не включает выплату процентов, потому что Николай открывал фирму на собственные деньги. При использовании заёмных средств их вносят в бизнес – план.

Возможные риски и способы их минимизации

Начиная собственное дело, предприниматель просчитывает возможные риски для безболезненного их преодоления. Выпуск строительных материалов начинается со значительных расходов на оборудование (от 3,2 млн руб). Для керамической основы инвестиции ещё выше (3,8 – 7,4 млн руб.).

Сфера строительства четко связана с уровнем жизни населения и почти сразу реагирует экономические кризисы. Так в 2009-10 годах суммарная продажа кирпича снизилась до 58%. Это объяснимо. Улучшение жилищных условий требует финансирования. Если денег у частников недостаточно, они будут тратить их на еду, предметы первой необходимости, а не пристройку к хозблоку.

Скачать бизнес — план

Мы с Николаем кратко рассмотрели вариант расчета для силикатных материалов.

Если вы планируете выпускать керамические изделия, вот вам расширенный бизнес-план.

Запомнить:

1. Кирпичный бизнес – полноценное производство, поэтому требует соответствующих финансовых вложений (от 3,2 млн руб.).
2. При выпуске строительных материалов перевозят тяжёлые грузы. Базируют предприятие вблизи источников сырья, рынков сбыта.
3. Полный цикл изготовления организуется на площади от 300 м² с высотой потолков около 5 м.
4. Бизнес зависит от общих экономических показателей, сезонности.
5. Проводите предварительные расчеты с учетом начала бизнеса без клиентской базы, тогда ожидания совпадут с прогнозом.

Удачного старта и до новых встреч!

Налог при продаже недвижимости: когда заблуждаться вредно

Досрочная продажа

Продав квартиру, придется заплатить налог – тут ничего не попишешь. Как известно, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в России немаленький – 13% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов. Но при этом существуют и законные способы уменьшения налога при продаже недвижимости, иногда и до ноля.

Первым делом надо учесть, сколько времени квартира была у вас в собственности. Налоговый кодекс России (НК РФ) устанавливает «минимальный предельный срок владения». Он указан в пунктах 3 и 4 статьи 217.1 НК РФ и составляет в большинстве случаев пять лет, а в ряде исключений (в частности, при продаже единственного или унаследованного жилья) – три года. Указанный срок прошел? Отлично: налог при продаже недвижимости платить не нужно, причем даже в подаче налоговой декларации (3-НДФЛ) нет необходимости.

Как определяется срок владения недвижимостью?

– С момента государственной регистрации перехода права собственности

– При наследовании за точку отсчета берется дата открытия наследственного дела (то есть смерти наследодателя)

– При покупке жилья в кооперативе срок владения считается со дня выплаты последнего пая или подписания акта передачи

– При покупке жилья в новостройке исчисление срока владения происходит с даты полной оплаты ДДУ

Срок еще не прошел? Смотрим пункт 2 статьи 220 НК РФ, где регламентировано право на имущественный налоговый вычет. Вариантов предлагается два – уменьшить налогооблагаемый доход на сумму имущественного налогового вычета или на сумму расходов, понесенных на приобретение недвижимости. Выбирает один из двух вариантов сам налогоплательщик: как ему выгоднее.

И еще одна вводная. Любой налоговый вычет складывается из дохода. А что конкретно считается доходом? Налогооблагаемая база – это цена квартиры, указанная в договоре купли-продажи (ДКП). Есть и нюансы: она должна быть не меньше 70% от кадастровой стоимости продаваемого объекта недвижимости. Если ваша цена продажи ниже, то за налогооблагаемую базу государство возьмет более высокий показатель. Такая вот защита от желающих «продать» шикарную квартиру в центре Петербурга за миллион рублей, чтобы не платить налогов.

Два варианта

Почему именно «за миллион»? А это и есть размер предоставляемого налогового вычета при первом варианте. Читаем пункт 2.1 статьи 220 НК РФ: с дохода, то есть от налогооблагаемой базы, можно отнять 1 млн руб. Если продаваемая недвижимость (к примеру, комната в коммуналке) стоит не больше этого самого миллиона, то и налога не будет ни копейки. Правда, всё равно придется писать заявление на вычет и подавать нулевую 3-НДФЛ. Но это, согласитесь, хлопоты даже приятные.

А что при втором варианте (пункт 2.2 статьи 220 НК РФ)? От налогооблагаемой базы, то есть от дохода, можно отнять расходы по приобретению квартиры. Разумеется, при условии, что все эти расходы имелись и их можно документально подтвердить. Тогда налог будет взиматься только с разницы между ценой покупки и продажи. Этот вариант уместнее использовать, если квартира продана дешевле, чем покупалась (но в пределах 0,7 кадастровой стоимости). Но опять же, повторимся, чтобы налог не платить совсем, надо будет документально доказать, что никакого дохода вы не получили.

Когда запутался в расходах

Конкретных ошибок в применении законных налоговых льгот/вычетов для продавца бывает немало. Рассмотрим одну из самых распространенных – ее иногда допускают и люди, читавшие приведенные выше статьи НК РФ, но невнимательно. Как показывает реальная практика, примерный ход рассуждений у них такой: «Я же не лишнюю квартиру продаю: у меня встречная покупка. И я покупаю квартиру дороже – в другой локации и побольше. То есть у меня не только нет прибыли, но я еще и добавлю приличную сумму. Так что и налога у меня никакого не будет. Ура!»

Логично? Вроде бы да… Продал квартиру за 10 млн – купил за 14 млн руб. О какой прибыли тут речь? Одни убытки получаются. Но вот закончился год (в том числе налоговый), закончился апрель следующего (срок подачи 3-НДФЛ), и продавцу неожиданно прилетает из налоговой инспекции «просьба» зайти для выяснения, по каким причинам он не заплатил вовремя 1,17 млн руб., которые ему насчитали.

Так в чем же подвох? А дело в том, что продавец продал один объект недвижимости, а купил другой. Продажа одной квартиры – сама по себе, покупка другой – сама по себе. Это два разных юридических действия. И расходы нужно подсчитывать не какие вздумается, а только те, которые были по приобретению той же квартиры, которая и была продана.

Может быть, для кармана продавца, сразу ставшего покупателем (бывает, что два ДКП подписываются в один день и даже одной авторучкой за одним столом), никакого дохода/прибыли нет. Но вот для государства, представленного в данном случае налоговой инспекцией, – налицо. Получили доход – извольте заплатить с него налог.

Платят все

«Народных» заблуждений, связанных с незнанием или неправильным пониманием нюансов налогового законодательства, очень много. К примеру, не нужно забывать, что помимо имущественного вычета при продаже есть еще и имущественный вычет при покупке жилья.

Вот, в заключение, еще одно из самых популярных заблуждений: «Пенсионеры налогов не платят». Платят, еще как платят! Не платят пенсионеры только с пенсии (она не считается доходом) и ежегодный имущественный налог при владении жилой недвижимостью. Причем только с одной квартиры: если их несколько, то налог можно не платить только за одну – по выбору, а за все остальные, сколько бы их ни было, имущественный налог придется платить. Налог же на доходы физлиц, при продаже недвижимости (если минимальный предельный срок владения не прошел и вычет «не помог»), платят и пенсионеры, и малые дети (за них это делают «законные представители»). И все-все-все, кто получил доход. Поэтому выясняйте всё заранее, будьте аккуратны и внимательны!

Какие существуют способы покупки квартиры в новостройке

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 января 2007 г. N Ф08-6891/06-2841А «Поскольку общество не является лицом, обязанным уплачивать таможенные платежи, то положения статьи 352 Таможенного кодекса РФ о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, в части взыскания пени не подлежат применению» (извлечение)

Ростовская таможня (далее — таможня) обратилась в арбитражный суд с заявлением к ОАО «Донской кирпич» (далее — общество) об обращении взыскания на товар — технологическую линию фирмы «Келлер ГМБХ» (ФРГ) по производству керамического кирпича, находящуюся по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Курская, 18, в отношении которой таможенные платежи не уплачены, в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей и пени в размере 80 339 133 рублей 15 копеек (уточненные требования).

Решением суда от 29.08.06 заявление таможни удовлетворено частично. Обращено взыскание на товар — технологическую линию фирмы «Келлер ГМБХ» (ФРГ) по производству керамического кирпича, находящуюся по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Курская, 18, в отношении которой таможенные платежи не уплачены, в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей в размере 14 289 824 рублей 71 копейки. Суд указал, что требования таможни правомерны и основаны на положениях статьи 352 Таможенного кодекса Российской Федерации.

В остальной части заявления отказано, поскольку пени следовало взыскивать непосредственно с получателя гуманитарной помощи, то есть с АООТ «София». Постановлением апелляционной инстанции от 10.11.06 решение от 29.08.06 в части отказа в удовлетворении требований заявителя отменено. Обращено взыскание на товар — технологическую линию фирмы «Келлер ГМБХ» (ФРГ) по производству керамического кирпича, находящуюся по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Курская, 18, в отношении которой таможенные платежи не уплачены, в счет погашения задолженности по уплате пени в размере 66 049 308 рублей 44 копеек. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

По мнению суда апелляционной инстанции, порядок взыскания таможенных пошлин и налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (статья 352 Таможенного кодекса Российской Федерации) распространяется на пени, начисленные в связи с неуплатой таможенных платежей.

В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. Податель жалобы указывает, что обязанность по уплате таможенных платежей прекратилась в связи с ликвидацией АООТ «София», ответственного за уплату таких платежей. Основания для обращения взыскания на товар, принадлежащий обществу, отсутствуют.

Общество является добросовестным приобретателем спорного имущества и не несет ответственность за действия иных лиц, обязанных уплачивать ввозные таможенные пошлины. Пени являются мерой ответственности, взыскиваются в связи с просрочкой уплаты обязательных платежей и уплачиваются исключительно в денежной форме, поэтому взыскание суммы пени в рамках статьи 352 Таможенного кодекса Российской Федерации невозможно.

В отзывах на кассационную жалобу Ростовская таможня и Южное таможенное управление просят состоявшиеся по делу судебные акты оставить без изменения, ссылаясь на их законность и обоснованность. В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, повторили, соответственно, доводы кассационной жалобы и отзывов на нее. Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, отзывов на нее и выслушав представителей лиц, участвующих в деле, считает, что постановление апелляционной инстанции следует отменить, решение суда — оставить в силе по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, технологическая линия по производству кирпича, которой на основании указания Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 01.04.94 N 01-12/249 был предоставлен статус гуманитарной помощи, ввезена на территорию Российской Федерации из Германии в соответствии с контрактом от 15.07.94 N 643/26119655/41200600, заключенным между ГлавКЭУ Министерства обороны Российской Федерации (заказчик), фирмой «Геллер ГМБХ», ФРГ (подрядчик, взявший на себя обязанность поставить технологическую линию и выполнить все работы в соответствии с условиями контракта), внешнеэкономическое объединение «Техноэкспорт», г. Москва (уполномоченное заказчиком подписывать контракт, защищать права заказчика, а также содействовать подрядчику при визовом и таможенном оформлении) и АООТ «София» (получатель товара).

Функции декларанта были возложены на ТОО «Транссервис».

По решению начальника строительства и расквартирования войск — заместителя министра обороны Российской Федерации по дальнейшей эксплуатации технической линии от 13.11.97 N 35-14 линия была передана на баланс Северо-Кавказского строительного управления.

На основании решения от 02.11.98 N 9/4173 областного комитета по управлению государственным имуществом был заключен договор аренды технологической линии по производству керамического кирпича, находящейся в федеральной собственности,N 1266/98.

По договору арендодателем от имени собственника этого имущества выступил Комитет по управлению государственным имуществом Ростовской области, арендатором- — общество. По результатам проверки Северо-Кавказского строительного управления по вопросу целевого использования гуманитарной помощи Южное таможенное управление вынесло решение от 20.12.02 N 65-16/15764 о взыскании с Северо-Кавказского строительного управления таможенных платежей в размере 14 289 824 рублей 71 копейки и пени по состоянию на 18.11.02 в размере 57 487 558 рублей 75 копеек.

Основанием для начисления данных сумм послужило то, что при осуществлении последующего таможенного контроля таможней было установлено нецелевое использование немецкой технологической линии по производству кирпича, ввезенной в качестве гуманитарной помощи с предоставлением таможенных льгот.

Решением от 09.07.03, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 20.10.03 Арбитражного суда Ростовской области по делу N А53-1823/03-С5-4, решение от 20.12.02 N 65-16/15764 признано недействительным. Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.02.04 судебные акты оставлены без изменения.

По договору купли-продажи от 06.02.04 N 4/р-14, заключенному между ОАО «Грузовая транспортная компания» (действующее от имени Центрального Управления материальных ресурсов и внешнеэкономических связей Минобороны России на основании агентского договора от 20.06.03 N 4) и обществом, последнее приобрело в собственность технологическую линию по производству кирпича.

Поскольку получатель спорного имущества — АООТ «София» в 2000 году ликвидирован, таможня обратилась к собственнику — обществу с требованием об уплате (взыскании) задолженности по ввозным таможенным платежам за счет товара, в отношении которого таможенные пошлины, налоги не уплачены.

Суд пришел к правомерному выводу об обоснованности требований заявителя в части взыскания задолженности по таможенным пошлинам, налогам за счет производственной линии, в отношении которой такие платежи не уплачены. В силу пункта 1 статьи 348 Таможенного кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают таможенные пошлины, налоги принудительно в порядке, определенном главой 32 Кодекса.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин, налогов (статья 320 Кодекса), либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены (статья 352 Кодекса).

Согласно статье 352 Таможенного кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, а также в случае отсутствия денежных средств на счетах плательщика или отсутствия информации о счетах плательщика таможенные органы вправе взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения в соответствии с порядком, установленным Кодексом.

При этом обращение взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, без направления требования об уплате таможенных платежей допускается только в следующих случаях: если предельный срок хранения товаров на складе временного хранения или таможенном складе истек (статьи 103 и 218 Кодекса); если лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами (пункт 2 статьи 352 Кодекса).

Обращение взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производится на основании решения суда, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является физическое лицо либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами, или арбитражного суда, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, за исключением случаев, когда такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога (статья 341 Кодекса), а также когда обращается взыскание на товары, предельный срок хранения которых на складе временного хранения или таможенном складе истек.

В соответствии с пунктом 4 статьи 352 Таможенного кодекса Российской Федерации обращение взыскания производится только на те товары, в отношении которых не уплачены или не полностью уплачены таможенные пошлины, налоги, в порядке и в сроки, которые предусмотрены Кодексом.

Таким образом, взысканию может подвергнуться товар, ввезенный на территорию Российской Федерации, в отношении которого не уплачены таможенные пошлины, налоги, принадлежащий лицу, не обязанному уплачивать указанные платежи, но которое приобрело товар после пересечения им границы Российской Федерации.

Обращение взыскания на товары в счет уплаты таможенных пошлин, налогов производится независимо от того, в чьей собственности находятся такие товары (пункт 5 статьи 352 Кодекса). Поскольку АООТ «София» (получатель технологической линии), обязанное уплатить законно установленные таможенные пошлины и налоги, ликвидировано в 2000 году, иного лица, с которого подлежит взысканию сумма задолженности, не установлено, то применение статьи 352 Таможенного кодекса Российской Федерации обоснованно.

Доводы общества о том, что обязанность по уплате таможенных платежей прекратилась в связи с ликвидацией АООТ «София», ответственного за уплату таких платежей, отклоняются. Таможенный кодекс Российской Федерации регламентирует процедуру взыскания таможенных платежей. Такого основания прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов как ликвидация лица, обязанного погасить задолженность, таможенное законодательство не предусматривает.

Тот факт, что в гражданско-правовом смысле общество является добросовестным приобретателем спорного имущества, не освобождает его в силу пункта 5 статьи 352 Кодекса от взыскания задолженности за счет имущества, в отношении которого таможенные платежи неправомерно не уплачены.

Суд апелляционной инстанции, согласившись с выводом суда первой инстанции о необходимости взыскания таможенных пошлин и налогов в сумме 14 289 824 рублей 71 копейки за счет технологической линии по производству керамического кирпича, высказался о правомерности обращения взыскания на спорное имущество в счет погашения задолженности по уплате пени на общую сумму 66 049 308 рублей 44 копейки.

При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок (просрочке) уплачиваются пени (пункт 1 статьи 349 Таможенного кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации. Начисление и уплата пени непосредственно связаны с просрочкой, несвоевременностью уплаты таможенных пошлин и налогов лицом, ответственным за такую неуплату (несвоевременную неуплату).

В силу требований пункта 7 статьи 349 Таможенного кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм таможенных платежей или после их уплаты, но не позднее одного месяца со дня уплаты таможенных пошлин и налогов. При этом размер пени зависит от срока исполнения субъектом обязанности внесения таможенных платежей.

Общество не должно уплачивать, в данном случае, пени, поскольку оно не является лицом, обязанным уплачивать таможенные платежи в отношении товара, ввезенного на территорию Российской Федерации из Германии в соответствии с контрактом от 15.07.94 N 643/26119655/41200600,, имевшего статус гуманитарной помощи и таможенные преференции.

При таких обстоятельствах, вывод суда апелляционной инстанции о правомерности взыскания пени на основании статьи 352 Таможенного кодекса Российской Федерации, не может быть признан законным и обоснованным. Решение суда в этой части соответствует вышеизложенной правовой позиции, в связи с чем, не подлежит отмене. Руководствуясь статьями 274, 286 — 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановил:

постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Ростовской области от 10.11.06 отменить, решение суда от 29.08.06 оставить в силе по делу N А53-4407/06-С5-28 .

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10 января 2007 г. N Ф08-6891/06-2841А «Поскольку общество не является лицом, обязанным уплачивать таможенные платежи, то положения статьи 352 Таможенного кодекса РФ о взыскании таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, в части взыскания пени не подлежат применению»

Текст Постановления опубликован в «Вестнике Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа» 2007 г., N 2/2007

Документ приводится с сохранением орфографии и пунктуации источника

Документ приводится в извлечении: без указания состава суда, рассматривавшего дело

Налог с продажи квартиры: кто и когда должен платить

Все, что касается вопросов налогообложения, – очень важно, но зачастую запутанно и непонятно для человека, который с этим никогда не сталкивался. В России несколько раз за последние 10 лет менялось законодательство в отношении налогов от продажи квартиры. Последние поправки вступили в силу в 2020 году. Благодаря им часть продавцов недвижимости освобождается от уплаты, но кому-то все же придется отчитаться перед государством. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, лучше заранее разобраться в вопросе.

Платить или не платить?

Налог от продажи квартиры платит тот, кто продал имущество и получил за это прибыль, то есть владелец. Заплатить также придется и тем продавцам, которым посчастливилось унаследовать жилье или получить его в дар от близкого родственника. На сегодняшний день размер налога для физических лиц составляет привычные нам 13% для резидентов Российской Федерации и 30% — для иностранных граждан и тех россиян, кто постоянно не проживает в нашей стране. Хорошая новость заключается в том, что размер налога от продажи квартиры можно существенно сократить или вовсе избежать.

Ключевым показателем при расчете суммы налога является срок владения имуществом. Это определенный законом период, по окончании которого владельцу жилья не нужно сдавать налоговую декларацию и выплачивать подоходный налог.

До 1 января 2016 года минимальный срок владения составлял 3 года. То есть недвижимость, приобретенную до 2016 года, можно было продать по истечении этого периода и не отчитываться. При этом сумма, полученная в результате продажи, вообще не имеет никакого значения и даже декларацию не нужно было подавать. Исходя из того, что сейчас уже 2020 год, все владельцы жилья, приобретенного до 2016 года, могут смело его продавать, не делясь при этом с государством.

С 1 января 2016 года минимальный срок увеличился до 5 лет. То есть тот, кто купил квартиру с 1 января 2016, сможет сэкономить на налогах только по истечении пятилетнего периода.

С 1 января 2020 года в силу вступили некоторые поправки. Владеть продаваемой квартирой по-прежнему нужно не менее 5 лет, однако появился ряд условий, благодаря которым этот период может быть сокращен до 3 лет.

Налог от продажи квартиры не надо платить по истечении 3 лет, если:

• жилье было получено в собственность в результате приватизации;
• имущество приобретено в результате подписания договора ренты после смерти его владельца;
• недвижимость перешла по наследству или была передана в дар родственником, членом семьи;
• продаваемая недвижимость является единственным жильем владельца. Если продавец состоит в браке, тогда учитывается вся недвижимость, которая находится во владении супругов, даже если в качестве владельца указан только один супруг. Это условие не относится к брачному договору, который разделяет имущество;
• квартира продается в течение 90 дней с момента покупки нового жилья. Например, семья приобретает вторую квартиру и регистрирует право собственности на нее. С момента регистрации у владельцев есть три месяца для того, чтобы продать старую квартиру и не платить при этом налог.

Перечисленные исключения не относятся к нежилым помещениям. Апартаменты, гаражи и дачи без уплаты налогов можно будет продавать через 5 лет.

Условия для продаваемого дома распространяются и на земельный участок, с которым его реализуют. Если частный дом является, например, единственным жильем, тогда участок, на котором он расположен, также не подлежит налогообложению после 3 лет собственности.

Для наглядности мы свели требования и минимальные сроки владения в таблицу.

Условия	Минимальный срок владения
Недвижимость приобретена до 1 января 2016 года	3 года
Недвижимость приобретена в период с 1 января 2016	5 лет
Недвижимость, приобретенная с 1 января 2016 года, — была получена по наследству или в подарок от родственника — была приватизирована — является единственным жильем — продается в течение 90 дней со дня покупки новой квартиры	3 года

Разберем несколько примеров.

Ситуация 1. Квартира куплена в сентябре 2013 года. Начиная с сентября 2016 года, ее можно реализовывать, не делясь с государством.

Ситуация 2. Дом был получен в наследство. В этом случае неважно, в каком году это произошло, продавать без уплаты налога можно через 3 года.

Ситуация 3. Единственная квартира куплена в 2016 году или позже, например, в 2017 году. Продать ее без уплаты налога с продажи можно будет в 2020 году, то есть через 3 года.

Ситуация 4. Вторая квартира приобретена в 2020 году. Прибыль не будет подлежать налогообложению в 2025 году.

Как посчитать минимальный срок владения имуществом?

Срок владения домом, квартирой или комнатой начинается с даты регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). До 2016 года владельцу выдавалось Свидетельство о праве собственности, в котором можно посмотреть эту дату. Сегодня дату регистрации содержит выписка из ЕГРН.

Важно помнить, что для жилья минимальный срок в статусе собственности составляет 60 месяцев или 36 месяцев. Это значит, что для продажи не надо дожидаться наступления календарного года, достаточно будет отсчитать необходимое количество месяцев. Необходимый срок владения наступает в то же самое число, которое указано как дата регистрации. Например, если квартира была куплена 1 сентября 2015 года, то продавать ее без уплаты налога можно будет 2 сентября 2020 года. Если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, то она сдвигается на ближайший рабочий день.

Для квартир, приобретенных по договору долевого участия на стадии стройки, срок владения начинается только после того, как будет зарегистрировано право собственности в Росреестре, а не в момент передачи ключей застройщиком.

Часто владельцы такого жилья ошибочно считают, что становятся собственниками во время подписания ДДУ или акта приемки-передачи уже готовой квартиры. К сожалению, месяцы или даже годы ожидания завершения строительства в срок владения не засчитываются.

Если квартира была получена долями, то срок владения считается от момента регистрации первой доли. Например, у владельца в собственности с 2014 года находилась ¼ квартиры, а в 2018 году он унаследовал оставшуюся часть. Срок владения всей квартирой будет отсчитываться от даты регистрации ¼ доли, то есть от 2014 года.

Считаем размер налога

Теперь, зная про сроки в 5 лет и 3 года и дополнительные условия, можно подождать с продажей положенное время и не платить налог. Но жизненные ситуации бывают разные, иногда приходится продавать имущество срочно, тогда надо понимать, какой суммой придется поделиться с государством.

Если квартира появилась в собственности до 2016 года, налог берут с той суммы, которая указана в договоре купли-продажи. Например, владелец продает квартиру за 5 560 000 рублей, тогда размер налога составит 5 560 000 х 0,13 = 722 000 рублей.

Для недвижимости, купленной после 2016 года, размер налога с продажи квартиры рассчитывается от кадастровой стоимости, взятой по состоянию на 1 января того года, в котором жилье продается. Узнать ее можно с помощью бесплатного сервиса Росреестра, введя кадастровый номер жилья.

Чтобы высчитать размер налога, используют понижающий коэффициент – 70% от кадастровой стоимости.

На него умножают цену квартиры по договору, и, в зависимости от результата, за основу расчета берут либо сумму с коэффициентом, либо договорную стоимость. Звучит сложно, поэтому разберем на примере.

Пример 1. Стоимость квартиры по договору – 4 750 000 рублей. Кадастровая стоимость составляет 7 415 000 рублей, умножаем ее на понижающий коэффициент и получаем 5 190 000 рублей. В данном случае эта цифра получилась больше, чем цена квартиры по договору (4 7500 000 рублей), поэтому налог будет высчитывать из нее. Перечислить в налоговую инспекцию придется: 5 190 000 х 0,13 = 674 765 рублей.

Пример 2. Квартиру продают за 6 375 000 рублей. Кадастровая стоимость – 7 415 000 рублей, с понижающим коэффициентом – 5 190 000 рублей. Поскольку это число оказалась меньше, чем сумма в договоре, то для расчета берется договорная стоимость, то есть 6 375 000 рублей. Налог на прибыль составит: 6 375 000 х 0,13 = 828 750 рублей.

Если кадастровая стоимость жилья, находящегося во владении с 1 января 2016 года, неизвестна, тогда сумму налоговых выплат рассчитают по продажной стоимости, то есть от той суммы, за которую ее продают.

Как видно из примеров, налог от продажи квартиры может вылиться в весьма существенную сумму. Существует два легальных способа, как можно его сократить.

Как снизить размер выплат?

Способ 1 подойдет тем, кто приобретал квартиру на собственные средства или в ипотеку и имеет на руках все подтверждающие документы. В этом случае налог выплачивается от разницы между стоимостью приобретенного жилья и ценой, за которую его продают.

Пример. Квартира приобреталась за 2 115 000 рублей, продается за 3 670 000 рублей, кадастровая стоимость – 3 200 000 рублей. У владельца на руках есть договор, который подтверждает, что он купил жилье за 2 115 000 рублей. Государству нужно будет выплатить 13% от разницы между покупкой и продажей: (3 670 000 – 2 115 000) х 0,13 = 202 150 рублей.

Если бы владелец стал продавать эту же квартиру, учитывая ее кадастровую стоимость – 3 200 000 рублей, то размер налога был бы в разы выше. 3 200 000 х 0,7 = 2 240 000 рублей, что меньше суммы, указанной в договоре – 3 670 000 рублей, поэтому налог будут отсчитывать от нее. Таким образом налог составит: 3 670 000 х 0,13 = 477 100 рублей, что в 2 раза больше, чем при использовании первого способа.

❗️ Если продавец планирует сократить сумму налога приведенным выше способом, важно не забыть подать декларацию и предоставить документы о ранее произведенных расходов (то есть подтвердить факт того, что квартира была куплена ранее). За владельца налоговая это не сделает, и могут возникнуть проблемы.

Способ 2 позволяет сократить размер налога, воспользовавшись имущественным вычетом, который составляет 1 000 000 рублей. Этот способ в большей степени подойдет тем, у кого нет документов, подтверждающих расходы на квартиру, например, если жилье было подарено или перешло по наследству, а минимальный срок владения еще не наступил.

Пример. Квартира была получена в наследство. Владелец продает ее за 4 180 000 рублей. Расчет производится следующим образом: (4 180 000 – 1 000 000 (имущественный вычет)) х 0,13 = 413 000 рублей.

Посчитаем размер налога с продажи квартиры, учитывая кадастровую стоимость – 5 300 000 рублей. 5 300 000 х 0,7 = 3 710 000 рублей. Цена на квартиру – 4 180 000 рублей – выше, поэтому из нее и рассчитывается налог: 4 180 000 х 0,13 = 543 000 рублей. Счет опять не в пользу расчетов по кадастровой стоимости.

Пользоваться правом на имущественный вычет при продаже можно каждый год. Если продавец реализует за год сразу несколько квартир, то 1 000 000 рублей будет распределен между ними. Те, кто воспользуется этим способом, также обязательно должны подать декларацию на налоговый вычет – сама налоговая без соответствующего документа его вычитать не будет.

❗️ При реализации квартиры за ту же цену, за которую она была приобретена, налог платить не надо, если прошло уже положенное количество времени. Но обязательно придется подать налоговую декларацию.

Если у владельца есть документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, он может воспользоваться обоими способами.

Произведя несложные расчеты, продавец сам определит, какой из вариантов поможет больше сократить размер налога.

Также налог платить не потребуется при продаже квартиры по договору цессии (уступке права требования). Например, жилье было приобретено в 2018 году на старте продаж. Через два года, к моменту завершения строительства, но до получения ключей, владелец решил эту квартиру продать. Поскольку недвижимость еще не находится в собственности, продавец передает права на нее покупателю. Формально цена такой квартиры остается той, что указана в договоре, однако рыночная цена может оказаться выше. Этим пользуются инвесторы, которые приобретают квартиры на этапе строительства котлована и потом перепродают на более высокой стадии готовности.

Таким образом, современное законодательство позволяет либо не платить налог от продажи квартиры, либо существенно сократить его.

Советы продавцам квартир:

1. Перед продажей посчитать срок владения жильем, учитывая дату приобретения – до 2016 года или после. Если необходимые сроки уже прошли, не переживать о налоге.
2. Если минимальный срок владения еще не наступил, узнать кадастровую стоимость квартиры.
3. Посчитать размер налога, учитывая кадастровую стоимость и разные способы сокращения выплат, описанные выше.
4. Не забыть предоставить в налоговую инспекцию декларацию и оплатить налог до 30 апреля следующего года. В 2020 году в связи с угрозой распространения коронавируса и введением режима самоизоляции срок подачи декларации был продлен до 30 июля, но заплатить налог необходимо до 15 июля.

Полезные стати о недвижимости читайте на нашем сайте, а выбрать подходящий жилой комплекс поможет каталог новостроек SPbHomes.